Regimul de impozitare a microîntreprinderilor pare cel mai avantajos, în prezent, dar este însoțit de o serie de condiții care, dacă nu mai sunt îndeplinite, înseamnă revenirea la impozitul pe profit, arată o analiză a companiei de consultanță fiscală Contexpert care explică ambele situații în care se poate afla o societate: trecerea de la impozit pe profit la impozit pe venitul microîntreprinderilor și invers.
23 aprilie - Profit News TV - Maratonul de Educație Financiară. Parteneri: 123 Credit, ARB, BCR, BRD, CEC Bank, PAID, UNSAR, XTB
25 aprilie - MedikaTV - Maratonul Sănătatea Digestiei
27 mai - Eveniment Profit.ro Real Estate (ediţia a IV-a) - Piața imobiliară românească sub aspectul crizei occidentale
Astfel, trecerea de la impozitul pe profit la regimul microintreprinderilor este obligatorie pentru persoanele juridice române care, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
- au realizat venituri, altele decât cele obținute din desfășurarea activităților în domeniul bancar, al asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital (cu excepția activităților de intermediere), al jocurilor de noroc, explorării, dezvoltării și exploatării zăcămintelor petroliere și gazelor naturale;
- ponderea veniturilor realizate din consultanță și management în veniturile totale este de sub 20%;
- au realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro (cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile);
- capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.
Notificarea de aplicare a regimului de microîntreprindere este efectuată prin depunerea Declarației 010, de mențiuni, la ANAF până la data de 31 martie a anului pentru care este aplicat acest regim.
Pentru societățile nou-înființate, regimul de microîntreprindere este obligatoriu la momentul înființării, cu următoarele excepții:
- capitalul social este superior pragului de 25.000 euro – în acest caz pot opta pentru impozitul pe profit, iar opțiunea este definitivă
- la înființare societățile care își declară intenția de a desfășura activități din domeniul bancar, asigurări-reasigurări, piețe de capital (cu excepția intermedierilor), jocuri de noroc și exploatare, dezvoltare vor fi înregistrate ca și plătitoare de impozit pe profit.
Cum sunt verificate regulile pentru regimul de impunere
În cazul în care, în cursul anului, o microîntreprindere nu mai îndeplinește una din următoarele condiții:
- capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii
regimul va fi schimbat începând cu anul următor, termenul de notificare fiind 31 martie a anului următor, prin depunerea la ANAF a Declarației de mențiuni 010.
CITEȘTE ȘI Finanțe: Dispare Registrul operatorilor intracomunitari (ROI) și se renunță temporar la trei declarațiiSistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii în cursul unui an fiscal este modificat dacă:
- microîntreprinderea are venituri mai mari de 100.000 euro;
- începe să desfășoare în cursul anului activități în domeniul bancar, asigurări, piață de capital etc
- ponderea veniturilor din consultanță și management din anul curent în veniturile totale este de peste 20% inclusiv;
Trecerea de la sistemul microîntreprinderii la impozit pe profit pentru neîndeplinirea uneia dintre cele 3 condiții menționate anterior, în cursul anului, este notificată prin depunerea Declarației de mențiuni, 010, în termen de 15 zile, conform prevederilor Codului de Procedură Fiscală.
Limitele fiscale privind veniturile și ponderea veniturilor de consultanță și management sunt verificate pe bază veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Pentru încadrarea în condițiile privind nivelul veniturilor sunt luate în calcul aceleași venituri care constituie baza impozabilă, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent.
Cum sunt calculate veniturile pentru trecerea la profit și ce obligații apar
Din trimestrul în care nu mai sunt îndeplinite condițiile, microîntreprinderea va datora impozit pe profit, având obligația de modificare a vectorului fiscal. Impozitul pe profit este calculat luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu trimestrul în care s-au depășit limitele fiscale sau au început să fie desfășurate activități nepermise microîntreprinderilor.
Plata și declararea impozitului pe profit sunt efectuate trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrului respectiv, iar impozitul pe profit trimestrial este declarat prin Formularul 100, cu excepția ultimului trimestru, când este efectuat până la termenul de depunere a declarației privind impozitul pe profit (25 martie).
Cotele de impozitare sunt diferențiate în funcție de numărul salariaților (1% pentru mai mult de 2 salariați inclusiv, 2% pentru un salariat sau 3% fără niciun salariat) și pot fi modificate în cursul anului în funcție de cum evoluează acesta.
Salariații trebuie să fie angajați cu contract de muncă cu normă întreagă. Condiția privind salariații este îndeplinită și dacă sunt fracțiuni de normă care, însumate, echivalează cu norma întreagă sau dacă sunt persoane cu contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Excepție fac microîntreprinderile nou-înființate care au un salariat și sunt deținute de persoane fizice române care nu au mai deținut alte persoane juridice. Acestea sunt impozitate cu o cotă de 1% pentru 2 ani, în situația în care suplimentar mențin o serie de alte condiții pe o perioadă de 48 de luni:
- Nu declară sediu/puncte de lucru fără activitate
- Nu declară inactivitate temporară
- Nu majorează capitalul social prin aproturi de la noi asociați/acționari
- Nu sunt vândute/cesionate părți sociale
- Nu este cerută lichidare voluntară
Regimul microîntreprinderilor este avantajos datorită cotelor de impozit, însă trebuie avut în vedere că orice modificare a numărului de salariați înseamnă trecerea la o altă cotă, fapt care se poate întâmpla de mai multe ori pe parcursul unui an, cu implicațiile aferente privind declarațiile fiscale și înregistrările în Revisal.
Prin urmare, sistemul de impozitare poate ridica probleme administrative și costuri implicite.