Firmele mai au câteva zile să-și seteze sistemele la noile cote de TVA, de 11% și 21% de la 1 august 2025, dar încă nu se știe cu precizie la ce livrări se aplică cota redusă, momentan lipsind normele de aplicare.
"Atenție la cotele de TVA reduse, deoarece trebuie să așteptăm Norme metodologice pentru aplicarea noilor prevederi din Codul Fiscal în cazul alimentelor, animalelor și păsărilor vii, respectiv emiterea unui ordin comun al ministrului Finanțelor și ministrului Agriculturii și Dezvoltării Rurale în cazul îngrășămintelor și pesticidelor de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, semințelor și altor produse agricole destinate însămânțării sau plantării, precum și prestărilor de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă.
În funcție de asta vom ști exact la ce livrări/prestări se aplică cota redusă de 11%", a declarat Nadia Oanea, consultant fiscal și fondatoare Tax & Training.
În funcție de codurile NC care vor fi cuprinse în norme pentru cota de 11%, pentru situațiile în care ingredientele unei rețete vor fi achiziționate cu TVA de 21%, dar produsul final se va vinde cu TVA de 11%, va fi nevoie de o regândire a cash-flow-ului care să includă prefinanțarea TVA deductibilă până la rambursarea TVA de la stat.
Nadia Oanea atrage atenția și asupra regularizării cotei de TVA, dacă s-au încasat avansuri înainte de 31 iulie 2025 și livrarea/prestarea s-a efectuat după această dată, deoarece se aplică cota în vigoare la data livrării/prestării.
"De exemplu, dacă cineva a achiziționat servicii de cazare cu plata în avans la cota de 9%, dar serviciile de cazare sunt efectiv prestate în luna august 2025, cota de TVA aplicabilă va fi de 11%, iar prestatorul va regulariza TVA. Determinarea modului în care această regularizare se va suporta de către prestator sau se va adăuga la prețul inițial plătit de client depinde de clauzele contractuale (dacă TVA era inclus în preț sau peste prețul agreat)", a explicat Oanea.
Primul pachet fiscal (Legea 141/2025) prevede creșterea TVA la 11%, respectiv 21%. Prin acest act normativ s-a majorat cota de TVA de la 5% la 11% pentru toate livrările care erau înainte supuse cotei de 5% și la 9% la 11% pentru o parte din livrările supuse anterior cotei reduse de 9%, dar mai sunt și excepții.
De asemenea, s-a majorat cota de TVA de la 9% la 21% pentru: livrarea de cozonac, biscuiți și hrană pentru albine, cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs; livrarea de semințe, hrana pentru albine, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele; livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenționată; livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată (în acest caz se aplică măsuri tranzitorii timp de 12 luni); livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute; serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale; serviciile constând în permiterea accesului la evenimente sportive.
Pentru livrările și prestările supuse cotei de 19% până la 31 iulie 2025 se va aplica TVA în cotă de 21% din 1 august 2025.
