Măsurile sunt prezentate conform proiectului de OUG pentru relansare economică, așa cum a intrat astăzi în ședința de guvern.
Ministrul Finanțelor, Alexandru Nazare, a declarat, în conferința de presă ulterioară adoptării ordonanței de urgență, că proiectul nu a fost modificat semnificativ în ședința de Guvern, cu excepția unui program pentru resurse minerale, care a fost mutat la Ministerul Economiei. De asemenea, modificări au avut loc și la unele revederi privind programe pentru apărare.
Contribuțiile la fonduri de pensii ocupaționale/scheme de pensii ocupaționale. Deducere de 400 de euro
a) se clarifică faptul că veniturile din pensii plătite din fonduri de pensii ocupaționale, precum și pensiile unui cont de produse paneuropene de pensii personale nu sunt cuprinse în veniturile care, potrivit Codului fiscal, sunt neimpozabile;
b) în cazul veniturilor din activități independente se vizează completarea prevederilor referitoare la deductibilitatea limitată a contribuțiilor la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 și cele reprezentând contribuții la schemele de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, în sensul includerii în plafonul anual ce reprezintă echivalentul în lei a 400 euro, pentru fiecare persoană și a contribuțiilor la astfel de fonduri/scheme administrate de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică.
Totodată, se completează prevederile referitoare la cheltuielile deductibile limitat în sensul introducerii unui plafon anual ce reprezintă echivalentul în lei a 400 euro, distinct, pentru:
- contribuțiile plătite, în scopul personal al contribuabilului, la fondurile de pensii ocupaționale, respectiv a contribuțiilor la schemele de pensii ocupaționale, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate, stabilite state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale OCDE;
- contribuțiile la PEPP, plătite în scopul personal al contribuabilului.
Astfel, contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale, la schemele de pensii ocupaționale, cât și contribuțiile la PEPP aferente conturilor sau subconturilor din România, reprezintă cheltuieli deductibile limitat începând cu veniturile aferente anului 2026 pentru contribuțiile plătite începând cu data de 1 martie 2026.
c) în ceea ce privește plafonul lunar de venit neimpozabil și care nu se cuprinde în bazele de calcul ale contribuțiilor sociale obligatorii, stabilit în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor, de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat/solda lunară corespunzătoare locului de muncă ocupat, în condițiile stabilite prin lege, se fac completări prin introducerea unui plafon anual neimpozabil în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană, care vizează sumele suportate de angajator pentru angajații proprii, reprezentând contribuții la fondurile de pensii ocupaționale, respectiv a contribuțiilor la schemele de pensii ocupaționale calificate astfel în conformitate cu legislația prívind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică. Astfel, contribuțiile la fondurile de pensii ocupaționale, respectiv la schemele de pensii ocupaționale, suportate de angajator pentru angajații proprii, reprezintă venit neimpozabil, în limita plafoanelor prevăzute de lege.
d) se completează prevederile Codului fiscal referitor la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, în sensul în care sunt deductibile contribuțiile la fonduri de pensii ocupaționale, respectiv contribuții la schemele de pensii ocupaționale calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile ocupaționale de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene, aparținând Spațiului Economic European sau entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, precum și contribuțiile la PEPP, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro în cazul contribuțiilor la pensiile ocupționale, respectiv echivalentul în lei al sumei de 400 euro în cazul contribuțiilor la PEPР.
e) se clarifică faptul că regulile privind asocierile fără personalitate juridică nu se aplică fondurilor de pensii ocupaționale constituite conform prevederilor legislației specifice în materie.
Totodată, având în vedere prevederile O.U.G. nr. 26/2025 prin care au fost incluse în sfera societăților de administrare a fondurilor de pensii și societățile de administrare a fondurilor de pensii din statele aderente la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, se completează prevederile Codului fiscal cu precizări privind deductibilitatea contribuțiilor efectuate la fonduri administrate de astfel de societăți, conform regulilor specifice fiecărei categorii de venit.
Stimulent fiscal pentru dobândirea de acțiuni
Se acordă un stimulent fiscal în cazul contribuabililor persoane fizice care dobândesc acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților definite potrivit legislației în materie, precizate în capitolul V. Venituri din investiții, din cadrul Titlului IV din Codul fiscal, care au obligația de calcul, reținere, declarare și plată a impozitului pe venit, astfel:
a) sumele plătite în scopul personal al contribuabilului pentru achiziționarea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual, fără a include costurile aferente tranzacției, indiferent de numărul entităților definite potrivit legislației în materie prin care au fost achiziționate, reprezintă cheltuieli deductibile limitat la stabilirea venitului net anual în cazul contribuabililor care îl determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate în partidă simplă; plafonul anual de 400 euro se acordă pentru fiecare persoană, indiferent de forma de organizare, respectiv dacă activitatea se desfășoară în mod individual sau într-o formă de asociere;
b) sumele investite de angajați, pentru achiziționarea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, sunt deductibile la stabilirea bazei de calcul al impozitului pentru veniturile din salarii realizate la funcția de bază, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, fără a include costurile aferente tranzacției.
La determinarea impozitului pe veniturile din salarii, sumele se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat decontarea tranzacției, pe baza documentelor justificative emise de către entitățile precizate în capitolul Venituri din investiții, din cadrul Titlului IV din Codul fiscal, indiferent de numărul acestora. În vederea acordării deducerii, angajații care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor la locul unde se afla funcția de bază, au obligația să prezinte documentele justificative angajatorilor.
Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Națională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale.
În cazul unui angajat care se mută în cursul anului la un alt angajator unde obține venituri din salarii la funcția de bază, verificarea încadrării sumelor în plafonul anual, suportate de angajați, pentru achiziția de acțiuni, obligațiuni, precum și titluri de participare emise de organisme de plasamentcolectiv în valori mobiliare definite potrivit legii, prin intermediul entităților antemenționate, pentru care se acordă deducerea, se efectuează în baza documentelor justificative eliberate de către angajatorul anterior prin care se atestă nivelul deducerilor acordate până la momentul mutării.
Documentele justificative utilizate pentru acordarea deducerii atât în cazul venitului net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, cât și în cazul veniturilor din salarii și asimilate salariilor realizate la funcția de bază, cuprind cel puțin următoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontării tranzacției, acțiunile, obligațiunile, titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie dobândite și valoarea acestora, precum și faptul că emitentul documentului justificativ este entitate definită potrivit legislației în materie, precizată în capitolul V. Venituri din investiții, din cadrul Titlului IV din Codul fiscal.
Documentele justificative nu reprezintă formulare tipizate.
Măsura vizează dobândirea de acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie (spre exemplu, art. 2 alin. (2) lit. g) din Regulamentul Autorității de Supraveghere Financiară nr. 9/2014 privind autorizarea și funcționarea societăților de administrare a investițiilor, a organismelor de plasament colectiv în valori mobiliare și a depozitarilor organismelor de plasament colectiv in valori mobiliare, cu modificările și completările ulterioare), indiferent dacă emitenții acestora sunt români sau străini și indiferent de perioada de menținere în portofoliu a acestora.
Facilitatea fiscală nu se aplică în cazul contribuabililor persoane fizice care dobândesc acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, dacă tranzacțiile nu se efectuează prin intermediarii definiți potrivit legislației în materie, societățile de administrare a investițiilor, societățile de investiții autoadministrate, administratorii de fonduri de investiții alternative, rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, după caz.
Totodată, măsura își propune să stimuleze interesul pentru investiții pe piața de capital prin acordarea unei cheltuieli deductibile limitat /deduceri la calculul impozitului pe venitul din salarii, după caz, în limita echivalentului în lei a sumei de 400 de euro, plătite pentru dobândirea de acțiuni și/sau obligațiuni.
