Amnistia fiscală aplicată în 2024 a acordat posibilitatea persoanelor fizice, inclusiv celor care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesiile liberale, să beneficieze, în condițiile achitării datoriilor restante, de ștergerea a 50% din datoria principală și a 100% din accesorii (dobânzi și penalități), dacă datoria lor este de până la 5.000 de lei, iar dacă datoria este de peste 5.000 de lei, au putut accesa o ștergere a 25% din datoria principală și a 100% din accesorii.
Înainte de a fi prezentată aici, informația a fost anunțată cu mult înainte pe Profit Insider
Amnistia fiscală a adus la bugetul statului venituri de 6,24 miliarde de lei până la finele anului 2024, semnificativ mai mult față de 1,44 miliarde lei la amnistia din 2015 și 1,15 miliarde lei la cea din 2020.
Luna trecută, Parlamentul a adoptat o lege privind amnistia pentru mii de firme cu cod de TVA anulat sau suspendat, iar președintele tocmai a promulgat legea, care a și intrat în vigoare.
Acum, noua amnistie este propusă într-un proiect analizat de Profit.ro și inițiat în vederea extinderii sferei de aplicare a facilităților fiscale privind dirențele de obligații fiscale stabilite prin decizii de impunere, precum și pentru accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024.
Aceste facilități ar putea fi astfel acordate și contribuabililor ale căror obligații fiscale principale aferente perioadelor anterioare acestei date au fost stabilite prin decizii de impunere emise și comunicate ulterior intrării în vigoare a ordonanței, ca urmare a finalizării unor inspecții fiscale.
Amnistia din 2024
Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 107/2024, a fost instituit un mecanism fiscal destinat stimulării conformării voluntare la plată, reducerii arieratelor bugetare și accelerării încasării obligațiilor fiscale principale.
După cum arată inițiatorii proiectului actual, rațiunea măsurii nu a fost aceea de a exonera contribuabilii de la plata obligațiilor fiscale principale datorate bugetului general consolidat, ci de a crea un stimulent fiscal care să determine achitarea acestora într-un termen rezonabil, prin anularea obligațiilor fiscale accesorii reprezentate de dobânzi, penalități și alte accesorii.
Profit.ro a relatat că în urma amnistiei, peste 200.000 de firme și persoane au cerut amnistie, iar statul a încasat 5,6 miliarde de lei din amnistia fiscală.
Decizii de impunere pentru aceeași perioadă, comunicate în urma amnistiei
Autorii noului proiect subliniază că aplicarea practică a reglementării a evidențiat existența unei categorii de contribuabili aflați într-o situație juridică obiectiv comparabilă cu cea avută în vedere de legiuitor, dar care, din cauza modului de redactare a dispozițiilor ordonanței, nu pot beneficia de facilitatea fiscală instituită.
Problema rezultă din împrejurarea că sfera obligațiilor fiscale principale pentru care pot fi anulate accesoriile este determinată nu doar prin raportare la perioada fiscală căreia îi aparțin aceste obligații, ci și prin raportare la momentul emiterii și comunicării deciziei de impunere.
Astfel, contribuabilii ale căror obligații fiscale principale au fost istabilite prin decizii de impunere comunicate până la data de 31 august 2024 sau cei aflați în cursul unor inspecții fiscale deja începute la data intrării în vigoare a actului normativ au putut beneficia de anularea obligațiilor fiscale accesorii.
”În schimb, contribuabilii ale căror obligații fiscale privesc aceeași perioadă fiscală anterioară datei de 31 august 2024, dar au fost stabilite prin inspecții fiscale începute sau finalizate ulterior intrării în vigoare a ordonanței, sunt excluși de la aplicarea facilității fiscale exclusiv ca urmare a momentului în care organul fiscal a efectuat controlul și a emis decizia de impunere”, arată inițiatorii.
Aceștia susțin că autoritățile și-au intensificat activitățile de control fiscal desfășurate în ultima parte a anului 2025, ”pentru evitarea intervenirii prescripției dreptului de stabilire a obligațiilor fiscale aferente anului 2019, organele fiscale au inițiat și finalizat un număr semnificativ de inspecț:ii fiscale la mari contribuabili”.
”În consecință, contribuabili aflați în situații juridice identice sub aspectul naturii creanțelor fiscale, al perioadei fiscale și al obligației de plată sunt tratați diferit exclusiv în funcție de momentul la care organul fiscal finalizează activitatea de control”, consideră autorii proiectului.
Măsurile propuse
Soluțiile propuse în proiect urmăresc eliminarea acestei diferențe de tratament prin raportarea facilității fiscale la perioada în care s-au născut obligațiile fiscale principale și conduita contribuabilului în ceea ce privește stingerea acestora, iar nu la momentul la care organul fiscal finalizează procedura de inspecție fiscală.
În acest sens, se prevede ca în categoria obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august: 2024 să fie incluse și diferențele de obligații bugetare aferente perioadelor fiscale anterioare acestei date, stabilite prin decizii de impunere emise și comunicate ulterior intrării în vigoare a ordonanței, ca urmare a unui control fiscal.
”Soluția legislativă nu extinde categoria obligațiilor fiscale pentru care poate fi acordată facilitatea, ci clarifică faptul că momentul individualizării creanței prin act administrativ-fiscal nu poate constitui, prin el însuși, un criteriu de excludere de la aplicarea unui mecanism fiscal conceput în raport cu perioada fiscală la care obligația se referă”, arată inițiatorii .
Proiectul instituie și o procedură specifică pentru contribuabilii aflați în această situație juridică.
Având în vedere că, în cazul acestora, decizia de impunere este comunicată ulterior intrării în vigoare a ordonanței și, în multe cazuri, ulterior expirării termenului general prevăzut pentru solicitarea anulării accesoriilor, se propune ca cererea de anulare a accesoriilor să poată fi depusă în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, cu condiția ca obligațiile fiscale principale individualizate prin aceasta să fie stinse până la termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală.
De asemenea, proiectul extinde aplicarea facilității fiscale și în cazul contribuabililor care optează pentru stingerea obligațiilor fiscale principale prin mecanismul eșalonării la plată.
”În lipsa acestei completări, contribuabilii care, în mod obiectiv, nu pot achita integral obligațiile stabilite prin decizia de impunere, dar aleg să utilizeze un mecanism legal de eșalonare, ar fi excluși de la aplicarea facilității fiscale, deși conduita lor fiscală corespunde scopului urmărit de legiuitor, respectiv stingerea creanțelor bugetare înt:r-un cadru legal și controlat”, argumentează inițiatorii.
Prevederile proiectului
Articol unic - Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 905 din 6 septembrie 2024, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La articolul I alineatul (2), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:
b) diferențele de obligații bugetare principale stabilite prin decizii de impunere comunicate până la data de 31 august 2024 inclusiv, chiar dacă pentru acestea nu sa împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și diferențele de obligații bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite de organul fiscal central prin decizie de impunere emisă și comunicată ulterior intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, ca urmare a unui control fiscal;
2. La articolul II, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (2), cu următorul cuprins:
,(2) Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal și pentru care s-a comunicat decizia de impunere ulterior intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) toate diferențele de obligații bugetare principale individualizate în decizia de impunere sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, până la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) și (3) din aceeași lege;
b) debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor, sub sancțiunea decăderii, în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.
3. La articolul IX, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (11 ), cu următorul cuprins:
(11) Debitorii care obțin eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale individualizate prin decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal și pentru care s-a comunicat decizia ulterior intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, pot beneficia de anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor, în condițiile prevăzute la art. II alin. (2).
