Totodată, chiar înainte de votul în plen, în comisia de specialitate au fost introduse, la inițiativa UDMR, amendamente care scapă cooperativele agricole de diferențe de TVA și accesorii rezultate din achiziția de utilaje agricole pentru care acestea și-au exercitat drept de deducere, conform actului analizat de Profit.ro.
De ce este important O serie de antreprenori sau foști antreprenori au semnalat că au primit notificări cu sume de plată din urmă legate de TVA, afirmând că nu au avut cunoștință despre situație și că nu au fost înștiințați de ANAF la momentul producerii evenimentului. Multe astfel de situații ar putea fi, însă, și rezultatul unor servicii contabile deficitare, în contextul în care mulți antreprenori mici caută astfel de servicii la tarife cât mai reduse, uneori derizorii, fără să realizeze problemele pe care le pot avea ulterior.
Mai este important: La nivelul ANAF, poziția este că legea trebuie aplicată, iar firmele care, deși au avut codul de TVA suspendat sau anulat, au continuat să opereze ca și cum acest lucru nu s-a întâmplat sunt datoare cu sumele stabilite în urma controalelor și a ajustărilor aferente. În cazurile în care firmele afectate pot indica o încălcare a legii sau procedurilor de către ANAF, acestea pot contesta situația la ANAF și în instanță.
Proiectul va fi transmis acum pentru vot final deputaților, iar dacă legea va fi adoptată și de aceștia și promulgată de Președinție, statul va trebui să le restituie banii contribuabililor care au plătit deja.
Proiectul de amnistie de acum a fost inițiat de USR, după ce subiectul a fost discutat în fosta coaliție, înainte ca aceasta să se destrame, iar partidele au susținut proiectul și au stabilit ca unul dintre partide să inițieze proiectul. La proiectul USR, într-o ședință a comisiei de buget, chiar înainte de plenul Senatului și la inițiativa UDMR, au fost adăugate amendamente pentru cooperativele agricole.
Amendamentele pentru cooperative agricole
Inițiatorii arată că prin amnistia din 2024 s-au anulat diferențele stabilite de ANAF cooperativelor reprezentând TVA aferentă achizițiilor de utiliaje agricole pentru care acestea și-au exercitat dreptul de deducere pentru perioadele fiscale de până la momentul intrării în vigoare a amnistiei.
Pentru că nu au fost instituite reguli clare, ulterior amnistiei din 2024, ANAF a continuat să aplice aceeași regulă și să emită decizii privind TVA.
Astfel, amnistia de acum vizează perioada dintre ianuarie 2024 și intrarea în vigoare a acestei legi.
"Se anulează diferențele de taxă pe valoarea adăugată, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată cooperativelor agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004, reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă achizițiilor de utilaje agricole, pentru care acestea și-au exercitat dreptul de deducere, pentru perioadele fiscale, cuprinse între 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a prezentei legi", prevede amendamentul adăugat la inițiativa UDMR.
Similar, aceste diferențe, dacă au fost deja achitate, vor fi restituite contribuabilului. Restituirea se face la cerere, iar prescrierea dreptului de restituire curge de la momentul intrării în vigoare a acestei legi.
Problema codurilor de TVA anulate, peste 2.000 de firme afectate
Inițiativa a fost anunțată de Profit.ro în februarie ca fiind pregătită, cu anunțul că la nivel politic s-a discutat ca peste 2.000 de firme cu cod TVA anulat/suspendat de ANAF și notificate că au datorii să poată fi ajutate cu amnistie fiscală în Parlament, prin asumarea de către unul dintre partidele din coaliție a unui proiect de lege. În aprilie, a fost depus și un proiect de lege în acest sens.
Proiectul legislativ adoptat acum de senatori anulează sumele stabilite ca obligații de plată la TVA în cazul firmelor inactivate sau cărora le-a fost anulat codul de TVA, începând cu ianuarie 2019.
Potrivit informațiilor obținute de Profit.ro, în această situație sunt circa 2.200-2.300 de firme care au avut codul de TVA anulat sau suspendat cu ani în urmă și au încheiat tranzacții cu 10.000 de alte firme. Suma totală datorată bugetului de stat în aceste cazuri se ridică la circa 45 de milioane de lei, potrivit informațiilor Profit.ro. Având în vedere numărul de firme vizate, ar rezulta o medie de circa 20.000 de lei pe caz.
Un amendament introdus pentru a clarifica situația celor cu cod de TVA anulat pe Codul fiscal din 2003
Un amendament introdus în urmă cu câteva zile de USR la acest proiect ar trebui să aducă mai multă claritate pentru cei care au avut decizii de anulare a codului de TVA pe vechiul Cod fiscal din 2003, înainte ca actualul Cod fiscal (din 2015) să intre în vigoare la 1 ianuarie 2016.
Parlamentarul USR Adrian Echert a explicat pentru Profit.ro că acest amendament doar întărește, pentru a nu exista ulterior interpretări diferite în instanțe, că amnistia se aplică și celor cu anulare de cod decisă de ANAF pe vechiul cod fiscal.
În continuare, rămân vizate de acest proiect deciziile diferențele de obligații fiscale principale și/sau obligațiile fiscale accesorii aferente perioadelor fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării in vigoare a prezentei legi, a spus acesta.
Ce prevede proiectul
- Se anulează diferențele de obligații fiscale principale reprezentând TVA și/sau obligațiile fiscale accesorii aferente, stabilite de ANAF în aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8), ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi.
- Celor care au achitat li se restituie banii la cerere.
- Termenul de prescripție pentru dreptul de a cere restituirea curge de la data intrării în vigoare a legii.
- Nu se aplică în cazurile în care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau partial, TVA de la beneficiari.
- Anularea obligațiilor fiscale prevăzute se face din oficiu, de către ANAF prin decizie de anulare care se comunică contribuabilului.
"Prezenta lege vizează anularea impunerilor abuzive, atât a obligațiilor principale, cât și a celor accesorii, pentru a corecta erorile administrative ale ANAF și a sprijini mediul de afaceri într-un context economic dificil, marcat de încetinirea creșterii economice. Această soluție legislativă a mai fost adoptat de legiuitor în „amnistiile fiscale" precedente (/2015, 2022, 2024). Această propunere se limiteaza la cazurile specifice din art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) Cod fiscal.
Pentru contribuabilii care au achitat deja sumele, se prevede posibilitatea restituirii, evitând prejudicii ireversibile. Aceasta măsura reduce litigiile judiciare, degreveaza instantele și crește încrederea în administrația fiscală, aliniindu-se la directivele UE privind TVA (Directiva 2006/112/CE) și principiile bunei guvernanțe", arată parlamentarii care au inițiat proiectul.
Anularea codului de TVA - firmele nu pot deduce, dar trebuie să colecteze și să vireze la buget
Potrivit unui comunicat ANAF, persoanele impozabile stabilite în România cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată (TVA) conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) și lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, nu beneficiază, în perioada respectivă, de dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate, dar sunt supuse obligației de plată a TVA colectate, aferentă operațiunilor taxabile desfășurate în perioada respectivă. (Temei legal: art. 11 - Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal).
TVA colectată în perioada în care codul de TVA este anulat se declară prin formularul 311 care se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei.
În cazul reînregistrării în scopuri de TVA, persoana impozabilă își exercită dreptul de deducere pentru achizițiile de bunuri și/sau servicii efectuate în perioada în care a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, prin înscrierea în primul decont de taxă depus după înregistrare sau, după caz, într-un decont ulterior, chiar dacă factura nu cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile.
După reînregistrarea în scopuri de taxă, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate în perioada în care au avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi în care înscriu distinct TVA colectată în perioada respectivă, care nu se înregistrează în decontul de taxă depus conform art. 323 din Codul fiscal, în secțiunea «Taxa pe valoarea adăugată colectată» (pentru aceste sume având obligația declarării în formularul 311).
Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) și lit. h) și au fost înscriși în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal a fost anulată, nu beneficiază de dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau a achizițiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014.
În cazul reînregistrării în scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziționat bunuri și/sau servicii în perioada în care furnizorul/prestatorul a avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat își exercită dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator, prin înscrierea în primul decont de taxă depus după înregistrarea furnizorului/prestatorului sau, după caz, într-un decont ulterior.
Totodată, formularul 311 se depune pentru declararea taxei colectate care trebuie plătită pentru livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate înainte de anularea, la cerere, a înregistrării în scopuri de TVA, conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, dar a căror exigibilitate de taxă, potrivit sistemului TVA la încasare prevăzut de art. 282 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, intervine în perioada în care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la încasare nu au un cod valabil de TVA.
