Măsura este prezentată conform proiectului de OUG pentru relansare economică, așa cum a intrat astăzi în ședința de guvern.
Ministrul Finanțelor, Alexandru Nazare, a declarat, în conferința de presă ulterioară adoptării ordonanței de urgență, că proiectul nu a fost modificat semnificativ în ședința de Guvern, cu excepția unui program pentru resurse minerale, care a fost mutat la Ministerul Economiei. De asemenea, modificări au avut loc și la unele revederi privind programe pentru apărare.
Modificări la microîntreprinderi
Veniturile din transferul mijloacelor fixe și a terenurilor nu vor fi incluse în plafonul echivalent în lei a 100.000 euro, acesta fiind determinat pe baza veniturilor luate în calculul cifrei de afaceri, așa cum este definită de reglementările contabile aplicabile. Concomitent se introduce o restricție de transfer de cel mult a unei imobilizări corporale din fiecare subgrupă mijloace fixe/teren, pe parcursul unui an fiscal. Prin această măsură se elimină situația în care o tranzacție ocazională de transfer a unui mijloc fix/teren poate conduce la schimbarea regimului fiscal. De asemenea, se susține și retehnologizarea microîntreprinderilor prin încurajarea modernizării activelor. Se menține includerea veniturilor din transferul mijlocului fix/teren în baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Se introduce posibilitatea de a reveni la regimul de microîntreprindere de la începutul unui an calendaristic, dacă sunt îndeplinite condițiile legale, indiferent de aplicările anterioare ale regimului.
In cazul microîntreprinderilor nou-înființate, condiția existenței unui salariat trebuie îndeplinită într-un termen de 30 de zile de la data înregistrării, termen care, în practică se dovedește insuficient pentru, de exemplu, persoane juridice aflate în stadiul de start-up și astfel, se majorează termenului de angajare inițială, de la 30 de zile la 90 de zile, pentru întreprinderile nou-înființate.
In situația în care microîntreprinderea are un singur salariat și contractul de muncă aferent încetează, se menține termenul de 30 de zile pentru angajarea unei noi persoane și, în cazul in care aceasta condiție nu este îndeplinită, ieșirea din regimul microîntreprinderilor se va aplica începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
Se introduce o excepție de la regula generală de suspendare a contractului de muncă, prevăzută la art. 48 alin. (3^1) din Codul fiscal, pentru situația în care salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, în analiza îndeplinirii condiției legate de existența a cel puțin unui salariat.
Se exclud din baza impozabilă, pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, a veniturilor reprezentând bonificația acordată de către organul fiscal.
Modificări la regimul microîntreprinderilor, așa cum au intrat în ședința Guvernului
- La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:
"c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile; - La articolul 47, partea introductivă a alineatului (1^1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(1^1) În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile menționate la lit. d), după caz. În sensul prezentului titlu, persoana juridică română este legată cu o altă persoana dacă există oricare dintre următoarele raporturi:" - La articolul 48 alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(2) Persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47 alin. (1)." - La articolul 48 alineatele (3) și (3^1) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"(3) O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea de la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 zile.
(3^1) In sensul prezentului titlu, în cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, condiția referitoare la deținerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile și situația este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv. În caz contrar sunt aplicabile, în mod corespunzător, dispozițiile art. 52 alin. (3)."
- La articolul 48, după alineatul (3^2) se introduce un nou alineat, alin. (3^3), cu următorul cuprins:
"(3^3) În sensul prezentului titlu, prin excepție de la alin. (3^1), condiția referitoare la deținerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit legii, cu condiția ca perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă, pe întreg anul fiscal, să nu depășească 30 zile. În caz contrar sunt aplicabile, în mod corespunzător, dispozițiile art. 52 alin. (3)." - La articolul 52, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită." - La articolul 52, alineatele (2), (3) și (5^1) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"(2) In cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiție.
(3) In cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă. Pentru o microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează, condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puțin 12 luni. In cazul în care, în acest termen nu se angajează un nou salariat, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
(5^1) In cazul microîntreprinderii care, în cursul anului fiscal, se găsește în situația prevăzută la art. 47 alin. (1^1), suplimentar față de regulile prevăzute la alin. (5), limita fiscală privitoare la plafonul de 100.000 euro, prevăzută la alin. (1), se verifică luând în calcul veniturile realizate de microîntreprindere, potrivit art. 54 alin. (1), însumate cu veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile menționate la art. 47 alin. (1^1) lit. d), după caz, ale persoanelor cu care microîntreprinderea este legată."
- La articolul 53 alineatul (1), litera e^1) se abrogă.
- La articolul 53 alineatul (1), după litera o) se introduce o nouă literă, lit. p), cu următorul cuprins:
"p) veniturile reprezentând bonificația acordată de către organul fiscal;" - La articolul 54, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(1) Pentru încadrarea în condițiile privind nivelul veniturilor prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) și la art. 52 alin. (1) se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Pentru aplicarea art. 52 alin. (1), la calculul cifrei de afaceri se adaugă și veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în situația în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă, astfel cum sunt prevăzute în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului, respectiv mai mult de un teren."
